9810模式下跨境贸易及电商的法税风险分析
发布时间：2026-01-04
文丨王晓春 黄怡丹 汇业律师事务所
在跨境电商合规化浪潮下，9810模式（跨境电商出口海外仓）凭借“离境即退税”的政策红利，成为企业突破资金周转瓶颈、拓展海外市场的核心选择。但该模式涉及海关备案、数据对接、税务核算等多重环节，实操复杂度高且法税风险隐蔽，稍有疏忽便可能引发合规危机。
一、模式介绍
9810即跨境电商出口海外仓，是指境内企业先将货物批量出口至海外仓储，再通过跨境电商平台向境外个人消费者完成销售。采用9810模式将产品提前出口至海外仓，能够更快速地响应当地消费者订单。
（一）9810模式的通关特点：
企业需提前办理跨境电商出口企业和海外仓备案，备案信息需涵盖企业资质、海外仓地址、仓储能力等核心内容，且需保证真实有效；
采用“先货后单”的模式，货物先批量运送至海外仓存储，再根据实际销售情况补充完善报关单据，与传统“先单后货”的报关流程形成显著区别；
货物按一般贸易方式批量出口至海外仓，需遵循一般贸易出口的报关规范、商品检验检疫等监管要求，报关单据需完整准确。
（二）适用场景：
亚马逊FBA模式：卖家将货物批量运至亚马逊海外仓，通过亚马逊平台销售，由亚马逊负责仓储管理、订单分拣及终端配送；
第三方海外仓：企业租赁或自建海外仓，实现本地化发货，实现货物本地化存储、配送及退换货处理，提升消费者体验以及供应链灵活性；
大件商品出口：如家具、家电等体积大、重量高的商品，通过海运批量出口至海外仓，可大幅降低单件物流成本，避免国际快递高昂费用；
季节性商品：提前备货至海外仓，应对快速响应销售旺季的物流压力，避免物流拥堵导致的交付延迟。
二、核心退税新政
根据国家税务总局公告2025年第3号，对跨境电商出口海外仓方式出口的货物实行“离境即退税、销售再核算”的新机制，改变了以往“销售完成后才可退税”的传统规则。
新政核心内容：
货物完成报关离境后，无需等待海外终端销售完成，企业即可凭报关单等相关凭证申报办理出口退（免）税；
货物实际售出后，企业根据销售情况核算最终应退税额，与预退税额存在差额的，实行多退少补；
新政大幅缩短了资金周转周期，将传统模式下数月的资金周转时间压缩至数周，有效提升企业资金使用效率，为后续备货、市场拓展提供资金支持。
以前所有的政策都规定9810必须在货物销售完成后，才可以申请退税。现在可以做到离境即退税，这一安排虽缓解了资金压力，但伴随更高的合规要求：
首次申报退税时，企业需提交海外仓租赁协议、仓储平面图等备案材料，证明货物实际存储情况，确保退税业务真实性；
最终核算需与电商平台交易记录匹配，若某批次货物未全部售出，未售部分对应的预退税款需按规定补缴。
新政红利之下，税务合规风险仍需高度警惕。
三、风险点
（一）税务核算类风险
价格差异风险：报关价格基于预估确定，若与实际销售价格差异过大，且无法提供合理凭证，可能被认定为“申报不实”，影响退税资格；
资金匹配风险：出口金额与收汇金额长期不匹配，或收汇周期过长，缺乏有效支撑材料（如外汇结算差异说明），易触发税务核查，甚至被要求补缴税款；
预退税追缴风险：货物逾期未售、报废或退货后未及时核算，税务部门可能直接追回对应预退税款，后续即使销售完成也需按普通流程退税，丧失政策红利；
无票采购风险：9810模式不适用“无票免税”，需凭进项发票办理退税，无票采购不仅无法退税，还可能被认定为“虚假贸易”，面临罚款及纳税信用降级。
（二）流程与合规造假风险
资质备案风险：未完成跨境电商企业或海外仓备案，或备案信息变更后未及时更新，可能导致报关受阻、退税失败；
数据对接风险：未按要求完成与跨境电商公服平台的数据对接，导致报关数据与平台交易数据无法匹配，影响退税核算；
资料造假风险：伪造销售记录、海外仓存储凭证等骗取退税的，一经查实将取消退税资格，追缴已退税款，情节严重的按“偷税”处理，需承担刑事责任。
（三）关联交易与模式误判风险
关联交易定价违规：关联企业间调拨货物时，未遵循“独立交易原则”，存在低价出口、转移利润等情况，可能被税务部门调整应纳税额，面临补税、罚款；
模式边界混淆风险：将线下B2B海外仓发货误按9810报关（应适用0110一般贸易），或误将9810与“赛维模式”混淆，导致合规风险。
注意：资料造假（如伪造销售记录）直接取消退税资格，严重者按偷税处理
四、9810与主流跨境出口模式的核心对比
为帮助企业精准选择适配模式，下表从合规性、退税效率、成本、风险四大维度，将9810与赛维模式（0110变种）进行对比：
五、合规建议
（一）优化资金与收汇管理
建立高效的境外收款机制，及时收回销售货款，缩短出口与收汇的时间差，减少资金流与货物流的匹配差异。留存完整的收汇单据，若存在收汇金额与出口金额差异，提前准备差异说明材料。利用人民币跨境结算政策，降低汇率波动带来的金额核算差异，同时简化外汇核销流程，提升资金结算效率。
（二）完善价格与凭证管理
报关价格需基于货物实际成本、同类产品市场价等合理确定，避免盲目定价导致与销售价格差异过大。针对报关价与销售价的差异，提前收集并留存平台佣金发票、海外物流费用凭证、当地税费缴纳证明等材料，便于税务核查时举证说明。同步记录报关数据、销售数据、费用支出数据等，确保各环节数据可追溯、可匹配，为退税核算提供准确依据。
（三）加强与监管部门沟通
首次开展9810业务前，主动向主管税务部门、海关说明业务模式、流程特点及退税规划，确保备案材料符合要求。在退税申报、核算过程中遇到政策疑问或实操难题，主动与监管部门沟通，避免因理解偏差导致合规风险。税务、海关开展核查时，积极提供相关凭证、数据台账等材料，确保核查工作顺利推进。
结语
企业需清醒认识到：合规不是“成本负担”，而是“生存底线”。唯有建立精细化的合规管理体系，规范全流程操作，才能在享受政策红利的同时，规避法税风险，实现海外市场的可持续发展。
