汇业评论

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》与配套实施条例同步生效。过去十年，平台经济靠“小规模＋隐匿收入＋无票成本”跑出高速规模；新法之下，征管逻辑从“以票控税”升级为“以数治税”，交易、物流、资金、发票四流实时比对，税务、海关、平台、银行、支付机构五方数据共享。我国这一大税种的立法升级，正精准击中电商行业“账乱、缺票、依赖小规模低税率”的核心痛点。从中小卖家到头部品牌，从传统电商到跨境玩家，正在从根本上重塑全行业的经营逻辑与竞争格局。

新规：《实施条例》第三十六条 单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

旧规：《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条 以往电商销售额超500万后，可选当期仍按小规模1%税率缴税，次月再转一般纳税人。2026年1月1日起废止（国家税务总局令第43号）

影响：预警时间归零。一旦年应征增值税销售额超500万（连续12个月或四个季度累计）突破500万红线，没有缓冲期，必须立刻按一般纳税人标准开票和缴税。同时，存在同单位或者个人多平台假代销的业务模式，可能被认定为“同一纳税主体”，销售额容易超过标准，从小规模升级为一般纳税人。

新规：《实施条例》第十三条规定，纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减。

影响：该条款为沿用现行政策。需要强调的是电商行业退货率较高，情况普遍，财务开票特别是红字票需及时，否则当期税款多交，后期不一定能抵回，直接影响利润。

• 免抵退逾期：

新规：《增值税法》第三十三条及《实施条例》第四十七条、第四十八条规定，纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退(免)税。…纳税人适用退(免)税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。

影响：若不及时办理退税申报，视同内销缴纳增值税。特别对于海外仓用户，因平台库存周转慢等原因，超过次年4月30日未收齐外汇，将按内销13%补缴增值税，直接折减利润。

• 放弃税收优惠要注意：

新规：第四十九条 …纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。

纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。

影响：放弃税收优惠注意是有“冷冻期”的，因业务架构需要放弃税收优惠，需提前做好税务成本测试，预估好利润空间。

新规：国家税务总局公告2026年第2号 《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第三点 纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

影响：再次强调，查补的销售额，必须追溯到业务实际发生期。历史风险放大。以往未开票、通过私账收款等不合规行为，一旦在日后被稽查，不仅要按高税率如13%补缴，还将面临巨额滞纳金，处罚成本极高，合规不再是一种选择，而是生存前提。

新规：《实施条例》第二十五条  一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（以下统称五类不允许抵扣项目）的，属于用作混合用途的长期资产，对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：

（一）原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；

（二）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

影响：新规明确固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产）的混合用途抵扣规则，资产管理要求更高。例如，例如，原值超500万的仓库、自动化分拣设备等，需按规定计算不允许抵扣的进项税额，并要求年度清算，合规操作更精细。企业和个人需在“产能爬坡”与“抵扣节奏”之间做平衡，对财务与业务的协同管理能力提出了更高要求。

新规：《增值税法》第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

旧规：《营改增》第六条 单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

影响：去除了境内未设有经营机构的限制，只要境外单位在境内发生应税交易，购买方即负有扣缴义务，平台类企业责任加重。

新规：《实施条例》第四十八条 纳税人以委托方式出口货物的，应当按照国务院税务主管部门的规定办理委托代理出口手续，由委托方按规定申报办理出口退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理委托代理出口手续的，由出口货物的发货人按规定申报缴纳增值税。

影响：委托方必须办理正规委托代理出口手续，封堵了无资质卖家通过买单出口享受免税的漏洞，强化出口业务的货物流、资金流、票据流三流一致要求。同时权责清楚，避免未按规定申报视同内销，增加成本。

国家税务总局深圳市税务局曾公开一起典型案例：蔡某某团伙操控的深圳市得恩进出口有限公司等6户出口电商（无货源模式），长期从散户采购却不索要发票，为弥补缺票漏洞骗取出口退税，通过虚开团伙非法购入2149份增值税专用发票，虚构出口业务。最终税务部门查实其骗取出口退税款7869万元，依法追缴骗税款并处一倍罚款，同时追缴少缴增值税及附加税费8666万元。相关责任人因犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪等，被判处有期徒刑3年至12年不等，罚金合计1.22亿元。

结合2026年新规来看，此类行为的违法成本会更高——查补销售额需追溯至所属期按13%税率补税，叠加滞纳金后，最终补缴金额可能再翻一番。对电商而言，重构供应商体系，优先选择能开具合规发票的主体，才是唯一出路。

纳税人身份直接决定税负成本，必须第一时间完成销售额核查，严格计算连续12个月或连续4个季度的累计应税销售额。

其次，将电商平台后台数据、银行流水与申报数据交叉比对，确保完全一致，杜绝因数据差异触发税务预警，进而被动转为一般纳税人。

一旦转为一般纳税人，利润将直接取决于进项发票。必须立即梳理所有供应商，筛选出无法开具合法有效增值税专用发票的散户、小作坊，果断淘汰或要求其由税局代开3%专用发票，确保进项抵扣链条完整。

评估并重新签订采购合同，明确发票类型、税率和开票时间，将合规成本纳入定价体系。

坚决停止拆分主体分流收入、私户收取货款、隐匿平台销售收入等高危行为，一旦被查，不仅要补缴税款、缴纳高额罚款，还可能承担刑事责任。

跨境卖家需特别关注出口退（免）税、收汇凭证的时效性管理，避免逾期被视同内销补税。

• 中小卖家（小规模纳税人）：核心是严防死守500万红线，提前规划业务节奏；充分利用月销售额10万元以下免征增值税等政策，并将核定征收等地方性优惠用足用好，夯实生存基础。

• 大型卖家（一般纳税人）：重点在于优化税务结构，立即全面梳理供应商，确保进项发票合规，并重新评估定价策略。规范每一笔进项，，提高票据管理要求，对固定资产投资、跨境业务、集团架构等进行系统性税务筹划，积极申请适用出口退税、跨境服务零税率等政策，在合规前提下提升整体税负效率。

• 跨境平台/海外卖家：海关-税务-外汇数据已实时共享，任何“0收汇”或“低报出口”都会触发红色预警；引入海外主体需要寻求合理商业实质，前置架构铺排，方可以适用零税率等优惠税率。

这次增值税法落地，本质是终结电商行业长期存在的“税收不公”，推动行业从“草莽生长”走向“规范成熟”。对合规商家而言，新规并非压力，而是清除违规竞争、营造公平环境的机遇；对依赖灰色操作的商家，阵痛不可避免，但转型合规是唯一出路。