关税大幅下降是否意味着进口消费品的全民狂欢就要来临?

发布时间:2015-06-08

文 | 杨杰 汇业律师事务所 合伙人

中国海关总署于2015年5月29日发布第21号公告,宣布自2015年6月1日起以暂定税率方式降低护肤品、西装、短统靴、纸尿裤等日用消费品进口关税税率,比照之前的关税税率表,此次调整进口关税税率,平均降幅超过50%。由于此轮调价的进口商品均为日用消费品,其中诸如纸尿裤等与寻常百姓关系密切,而关税税率降幅又如此之高,无怪乎引发舆论和坊间的极大关注。然而,调整进口关税必然导致进口日用消费品的大幅降价吗?

一、此轮调价进口消费商品的具体情况

此轮降价共涉及14类商品,其中护肤品的关税税率降价空间最小,仅从5%降低至2%,毛皮衣服的降价空间最大,由原先的23%降低至10%,涉及调价商品范围最广的皮革鞋类、短统靴、纺织运动鞋等均由原先的关税税率24%降至12%,毛质男女式西服套装由17.5%降至10%,而纸尿裤原先的关税税率仅为7.5%,此次调整后降低至2%。通过比对分析,可以发现,所谓“50%”的平均降价幅度并不代表14类进口商品价格的大幅调整,这个数据具有一定的“迷惑性”。

二、进口商品的税率构成

构成进口商品税率的并非仅仅只是关税一种。依照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定,中国海关对进口商品除课征进口关税外,还征收进口环节增值税和消费税,其中增值税的税率为17%,增值税应纳税额的计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,应纳税额=组成计税价格X增值税税率;而进口商品消费税税率如香水、口红、睫毛膏等以及成套化妆品,其税率为30%。根据2015年4月28日国务院常务会议决定,此轮进口商品调整范围中,并不包括消费税和增值税,因此,此轮进口关税降价对14类进口商品的总体进口计税价格影响有限。

三、进口商品调整关税能否对“海淘”形成冲击?

在此轮调价进口关税的大背景下,很多媒体新闻报道中都不约而同的提到了对海淘的冲击。如某报报导“此次进口商品关税平均降幅超过50%,不少市民认为:进口商品的价格将大幅下调,今后再也不用费心在国外网站上“海淘”了。”需要指出的是,这个认识存在误区。

一方面,根据前述分析,我们可以得出结论,在仅仅调整进口关税税率,而不动消费税和增值税税率的情况下,关税的调低对进口商品计税价格的影响有限。

另一方面,近几年“海淘”的兴起,是与我国海关对于网购,尤其是“海外代购”、“海淘”监管执行中的税率政策差异造成的。依照《中华人民共和国关税条例》,海关对个人自用合理数量范围内的进境物品,其征收的是“行邮税”,其税率分为四档,分别为10%、20%、30%、50%,海关依照《进境物品完税价格表》,以完税价格*行邮税率的计算公式,征收关税。以国外海淘邮寄香水为例,如以个人进境物品入境申报,则其税号为09010100, 每瓶完税价格统一为300元,行邮税税率50%,则海关将向个人征收总计150元税收,不征收消费税和增值税。如进口香水货物一批,则海关将根据实际成交价格征收10%的进口关税、17%的增值税和30%的消费税,两者的税负成本完全不同,由此必然体现到以“货物”名义申报入境的进口香水,其实际单价中的税负成本要远远高于以“个人物品”申报入境的网购商品,再加之目前我国零售业中居高不下的流通成本,则国内商场柜台出售的同批次、品质香水单价要远远高于“海淘”商品。

造成税负差别巨大的主要原因就在于制定“行邮税”时,其初衷是满足海外侨胞、港澳同胞与内地亲属之间的沟通联系,允许一定范围内个人自用物品入境,然而电商海淘一族的出现,完全打破了原有的政策制定基础,成为经营牟利的空间。

就目前而言,中国海关对于海淘的态度一直是矛盾的。

从政策层面上,海关总署一直强调海淘进境物品属于“货物”,并非“物品”,因此并不认可对海淘物品只征收“行邮税”,然而实际操作层面而言,真正要现场海关一一区分哪些是货物,哪些是物品,并分别处以不同的税率,既耗费大量人力物力成本,又势必降低通过效率,引起非议。

根据中国证券网6月1日的报导, 在近日国务院召开的政策通气会上,海关总署副署长鲁培军在答记者问环节表示,下一步会不会把货物税和物品税进行合并,这个问题有关部门正在进行研究,到现在为止还没有定论。尤其是针对目前很多合规的跨境电商平台,如天猫国际等,多将进口货品先囤在进口口岸的保税区中,等消费者下单后,直接从保税区发给消费者,这部分商品是否统一附加诸如10%的行邮税,依然在研讨中。在此政策尚不明朗的情况下,此轮调低部分进口消费品关税税率,并不会对“海淘”造成冲击,短时间内,“海淘”依然具有先天的价格优势。

四、调整进口消费品关税税率的信号

关于此次调价,其实坊间亦早有传闻,此次调价的大背景就在于中国跨境电子商务平台的大发展。据21世纪经济报道6月1日消息,据商务部数据,2014年跨境电子商务企业已经超过20万家,平台企业已经超过5000家。2014年成交额达到3.75万亿,同比增长39%,这里进口4763亿,同比增长59%;出口3.27万亿,同比增长36%,所以绝大部分是出口。零售4492亿,增长44%,其中进口1290亿,增长60%,出口3202亿,增长40%,零售业是出口远远大于进口。而据商务部不完全统计,2014年中国境外消费额已超过1万亿元人民币。据此,笔者认为,此轮降低进口关税,预示监管政策的转向信号,即力图缩小境内外商品巨大价差,引导境外消费回流,并适时鼓励跨境电子商务平台的发展,鼓励国内消费者选择国家认可的有资质的电商平台购买进口消费品,以此提振内需并促进电子商务行业的发展。由此判断,进口消费品的全民狂欢并不遥远。

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